O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.

A avaliação do ambiente de controle pelo auditor deve considerar o sistema contabil e de controles na entidade os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade

A avaliação do sistema contabil e de controles internos pelo auditor deve considerar o ambiente de controle existente na entidade os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade

A avaliação do sistema contabil e de controles internos pelo auditor deve considerar o sistema de gestão de riscos existente na entidade os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade

O  (1)  compreende (2) e  (3)  adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.

a

Na avaliação do sistema contábil e de controles internos, o auditor deve considerar o ambiente de controle existente na entidade, os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade

Na avaliação do sistema contábil e de controles internos, o auditor deve considerar o ambiente de controle existente na entidade, os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade e a existência e efetividade da supervisão externa realizada por órgãos específicos.

Ao realizar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, a oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar o grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade.

(ISS PETROLINA – 2019) “Compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis e da sua eficácia operacional”. Estamos nos referindo

A) ao planejamento organizacional. B) ao sistema contábil e de controles internos. C) à auditoria interna e externa. D) à eficácia organizacional. E) a uma contabilidade organizada.

Controle interno sob o enfoque contábil compreende o conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela entidade do setor público, com a finalidade de

categorias controle interno

As categorias do controle interno são

Estrutura e Componentes do Controle interno (NBC T 16.8):

Procedimentos

Procedimentos de controle são medidas e ações estabelecidas para prevenir ou detectar os riscos inerentes, classificando-se em procedimentos de análise de risco e procedimentos de gestão de riscos

Procedimentos de controle são medidas e ações estabelecidas para prevenir ou detectar os riscos inerentes, classificando-se em procedimentos de prevenção e procedimentos de detecção

procedimentos de detecção são medidas que antecedem o processamento de um ato ou um fato, para prevenir a ocorrência de omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil;

(CM Cotia / 2016) Compreende o ambiente de controle; mapeamento e avaliação de riscos; procedimentos de controle; informação e comunicação; e monitoramento. O texto trata

a) dos procedimentos de auditoria. b) da estrutura de controle interno. c) da gestão de risco. d) da auditoria interna. e) do ambiente de controle.

(CESPE / TCE-RJ – 2021) A respeito da auditoria governamental, julgue os itens a seguir Os controles internos administrativos implementados em uma organização devem ser subordinados aos instrumentos auxiliares de gestão.

(CESPE / TCE-RJ – 2021) A respeito da auditoria governamental, julgue os itens a seguir Os controles internos administrativos implementados em uma organização devem prevalecer como instrumentos auxiliares de gestão.

(CESPE / CGE CE – 2019) Para definir o nível de detalhes das deficiências significativas do sistema de controle interno as quais devem ser comunicadas aos responsáveis pela governança de determinada entidade, o auditor deve desconsiderar

a) o porte da entidade. b) a culpabilidade do sistema de controle interno. c) a natureza das deficiências identificadas. d) a composição da governança. e) os requisitos regulatórios relativos à comunicação.

(CESPE / CGE CE – 2019) Para definir o nível de detalhes das deficiências significativas do sistema de controle interno as quais devem ser comunicadas aos responsáveis pela governança de determinada entidade, o auditor deve desconsiderar a natureza das deficiências identificadas.

Ao realizar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, a oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar o grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade.

O auditor deve comunicar aos responsáveis e à administração as deficiências significativas de controle interno identificadas na auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção deles. Conforme a NBC TA 265 — Comunicação de Deficiências de Controle Interno, em caso de deficiência, é apropriada a comunicação

a) por denúncia escrita ao conselho diretor. b) por carta aos administradores. c) em reunião do conselho diretor, se verbal. d) por meio do relatório de auditoria. e) verbal, sendo, porém, indispensável a comunicação por escrito.

(CESPE - Auditor do Estado (CAGE RS) - 2018) No controle interno, embora classificar uma deficiência como significativa seja uma questão de julgamento profissional, há indicadores que definem se uma deficiência deve ser assim considerada. De acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, os indicadores que permitem classificar uma deficiência como significativa incluem a

a) frequência de comprovações fiscais para comprovar os números fiscais. b) ausência de transações. c) diferença de valores entre transações. d) causa e a frequência das exceções encontradas em decorrência da deficiência. e) existência de saldo igual à zero.

(FGV / TCM SP – Agente de Fiscalização – 2015) A NBC TA 265 dispõe que o auditor tem responsabilidade de comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que foram identificadas na auditoria das demonstrações contábeis. De acordo com a norma citada, constituem indicadores de deficiência significativa do controle interno, EXCETO:

a) ausência de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência desse processo seria normalmente esperada; b) distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida ou detectada e corrigida, pelo controle interno da entidade; c) evidência da incapacidade da administração de supervisionar a elaboração das demonstrações contábeis; d) evidência de subjetividade na determinação de valores estimados, a exemplo de estimativas contábeis a valor de mercado; e) reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude.

(FGV - Técnico Superior Especializado (DPE RJ)/Ciências Contábeis - 2014) O auditor, ao verificar os processos de uma Unidade, identificou que o Chefe de Departamento tem permissão e competência para efetuar compras para seu departamento e autorizar o pagamento correspondente, entretanto os pagamentos são autorizados por uma outra área independente. A respeito do ocorrido, é correto afirmar que

a) o ponto identificado pelo auditor não representa risco. b) o auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou não na Unidade auditada. c) o auditor deve consultar o código de ética da Unidade para verificar se o processo como um todo infringe alguma norma. d) existe um risco de segregação de função e esse risco precisa ser documentado e reportado pelo auditor. e) aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo deve ser contratado para mensurar esse risco e identificar os mitigantes.

De acordo com as Normas internacionais para a prática profissional de auditoria interna, emitidas pelo Institute of Internal Auditors, a avaliação do ambiente de controle é componente essencial para se atingir os principais objetivos do sistema de controle interno. Não são elementos constituintes do ambiente de controle, as atividades de controle sobre a tecnologia

De acordo com as Normas internacionais para a prática profissional de auditoria interna, emitidas pelo Institute of Internal Auditors, a avaliação do ambiente de controle é componente essencial para se atingir os principais objetivos do sistema de controle interno. Não são elementos constituintes do ambiente de controle o estilo operacional da administração

É indicador de que o controle interno está funcionando satisfatoriamente a reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para refletir a correção de distorção relevante devido a erro.

É indicador de que o controle interno está funcionando satisfatoriamente a existência de processo de avaliação de risco na entidade.

(FCC – Auditor de Controle Interno (CGM São Luís)/Abrangência Geral – 2015) O setor de contabilidade da Prefeitura Municipal de São Luís do Maranhão verificou a ocorrência de informações contábeis registradas de forma intempestiva. Diante desse problema, foi determinado a um Auditor de Controle Interno a adoção de procedimentos concomitantes e a posteriori para identificar outras falhas dessa natureza, bem como erros, omissões e outras inadequações. Nos termos da NBC T 16, para essa finalidade devem ser utilizados procedimentos de investigação

(FCC – Auditor de Controle Interno (CGM São Luís)/Abrangência Geral – 2015) O setor de contabilidade da Prefeitura Municipal de São Luís do Maranhão verificou a ocorrência de informações contábeis registradas de forma intempestiva. Diante desse problema, foi determinado a um Auditor de Controle Interno a adoção de procedimentos concomitantes e a posteriori para identificar outras falhas dessa natureza, bem como erros, omissões e outras inadequações. Nos termos da NBC T 16, para essa finalidade devem ser utilizados procedimentos de detecção. 

(CS UFG - Centro de Seleção da Universidade Federal de Goiás - Contador (UFG) - 2017) O uso de elementos manuais ou automatizados no controle interno das entidades afeta a forma como as transações são iniciadas, registradas, processadas e reportadas, além de exigir julgamento e prudência pelo auditor em certos casos. Em quais circunstâncias os elementos manuais no controle interno podem ser mais adequados?

a) Na utilização de informações relevantes para as demonstrações contábeis e outros eventos. b) No emprego de testes de efetividade operacional dos controles internos. c) Na elaboração e divulgação das demonstrações contábeis. d) Nas transações significativas, não usuais ou não recorrentes.

(CESGRANRIO - Administrador (PETROBRAS)/Júnior - 2018) Os controles internos adotados por uma empresa podem ser classificados como controles administrativos e controles contábeis. No contexto dessa classificação, um dos controles contábeis é o(a)

a) treinamento de pessoal b) controle de qualidade c) estudo de tempos e movimentos d) segregação de funções e) análise estatística da lucratividade

(FUNDATEC – CAGE RS – Auditor do Estado – 2014) De acordo com o Instituto dos Auditores Internos do Brasil, há uma declaração de posicionamento que trata das três linhas de defesa no gerenciamento eficaz de riscos e controles. Diante dessa afirmação, está correto afirmar que:

a) O Gerenciamento de Riscos faz parte da 1ª linha de Defesa. b) A Auditoria Interna assim como a Inspeção fazem parte da 2ª linha de Defesa. c) As Medidas de Controle Interno juntamente com a Qualidade fazem parte da 2ª linha de Defesa. d) A Segurança e a Auditoria Interna compõem a 3ª linha de Defesa. e) As medidas de Controle Interno fazem parte da 1ª linha de Defesa.

Na Comunicação de Deficiências de Controle Interno, o objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pelo controle externo, as deficiências de controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, oferecem um grau de risco inadequado.

Na Comunicação de Deficiências de Controle Interno, o objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção deles.

deficiencias

Quando há deficiências no controle interno?

O auditor também deve comunicar tempestivamente à administração no nível apropriado de responsabilidade

a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias e também para expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno

a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno;

O nível de detalhes de deficiências significativas a ser comunicado é uma questão de julgamento profissional do auditor nas circunstâncias.Quais os fatores que o auditor pode considerar ao determinar um nível de detalhe apropriado para a comunicação?

Exemplos de assuntos que o auditor pode considerar ao determinar se a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno constitui deficiência significativa incluem: a probabilidade das deficiências futuramente levarem à distorção relevante nas demonstrações; causa e a frequência das exceções detectadas em decorrência das deficiências de controle; a inexistência de interação da deficiência com outras deficiências do controle interno; a ocorrência anterior de  perda ou de fraude do respectivo ativo ou passivo; a objetividade e a complexidade da determinação de valores estimados; os valores expostos às deficiências, dentre outros.

Exemplos de assuntos que o auditor pode considerar ao determinar se a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno constitui deficiência significativa incluem: a probabilidade das deficiências futuramente levarem à distorção relevante nas demonstrações; causa e a frequência das exceções detectadas em decorrência das deficiências de controle; a interação da deficiência com outras deficiências do controle interno; a susceptibilidade à perda ou à fraude do respectivo ativo ou passivo; a subjetividade e a complexidade da determinação de valores estimados; os valores expostos às deficiências, dentre outros.

A NBC TA 265 apresenta ainda uma série de indicadores de deficiência significativa nos controles, tais como: ausência de processo de avaliação de risco na entidade; evidência de aspectos ineficazes de ambiente de controle; distorção detectada pelos procedimentos do auditor que foi prevenida (ou detectada) e corrigida pelo controle interno da entidade; dentre outros

A NBC TA 265 apresenta ainda uma série de indicadores de deficiência significativa nos controles, tais como: ausência de processo de avaliação de risco na entidade; evidência de aspectos ineficazes de ambiente de controle; distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida (ou detectada) e corrigida pelo controle interno da entidade; dentre outros

(SEPLAG POA - ACI – 2019) O auditor deve informar de forma apropriada as deficiências de controle interno que foram identificadas na auditoria das demonstrações contábeis aos responsáveis pela governança e à administração. A NBC TA do CFC define requisitos para a comunicação por escrito das deficiências significativas de controle interno. Quanto aos requisitos disciplinados na referida norma, o auditor NÃO deve:

A) Incluir, na comunicação, a descrição das deficiências e explicação de seus possíveis efeitos. B) Incluir, na comunicação, informações suficientes para permitir que os responsáveis pela governança e a administração entendam o contexto da comunicação. C) Especificamente explicar, na comunicação, que o objetivo da auditoria era o de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis. D) Especificamente explicar que a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno. E) Especificamente explicar que os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança.

Maria foi designada coordenadora de uma equipe cuja missão é conduzir um trabalho de avaliação da conformidade da contratação e execução de uma obra de grande vulto. Compete a Maria:

A) selecionar auditores que detenham, coletivamente, a proficiência necessária para realizar o trabalho com êxito; B) garantir que a auditoria seja realizada de acordo com as normas e práticas de auditoria aplicáveis; C) aprovar o programa de trabalho e autorizar eventuais alterações; D) revisar os papéis de trabalho e certificar-se de que sustentam os achados e as conclusões alcançadas pela equipe; E) liderar a execução do trabalho, de forma a garantir o cumprimento do planejamento

No curso de um trabalho de avaliação, a equipe de auditoria se depara com uma relevante situação de desconformidade que não havia sido prevista na fase de planejamento e, portanto, não é abrangida pelas questões de auditoria. Nesse caso, a equipe deve informar a situação ao supervisor e aguardar orientações sobre o que deve ser feito

No curso de um trabalho de avaliação, a equipe de auditoria se depara com uma relevante situação de desconformidade que não havia sido prevista na fase de planejamento e, portanto, não é abrangida pelas questões de auditoria. Nesse caso, a equipe deve avaliar a possibilidade de alterar o escopo da avaliação, de modo a incluir um novo tema.

Fase vital de qualquer trabalho, o planejamento tem como finalidade estabelecer um arranjo ordenado, isto é, organizar as partes ou passos necessários à consecução de determinado objetivo. De acordo com o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Estadual, o planejamento da auditoria interna se divide em duas etapa: Avaliação da maturidade da gestão de riscos e seleção dos trabalhos de auditoria com base em riscos.

Fase vital de qualquer trabalho, o planejamento tem como finalidade estabelecer um arranjo ordenado, isto é, organizar as partes ou passos necessários à consecução de determinado objetivo. De acordo com o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Estadual, o planejamento da auditoria interna se divide em duas etapas: Definição do Plano de Auditoria Interna baseado em riscos (etapa de identificação dos trabalhos a serem realizados prioritariamente pela UAIG) e planejamento dos trabalhos (individuais) de auditoria

Fase vital de qualquer trabalho, o planejamento tem como finalidade estabelecer um arranjo ordenado, isto é, organizar as partes ou passos necessários à consecução de determinado objetivo. De acordo com o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Estadual, o planejamento da auditoria interna se divide em duas etapas:

a) Definição da estratégia global e do plano de auditoria. b) Delimitação de escopo e avaliação do risco de auditoria. c) Definição do Plano de Auditoria Interna baseado em riscos (etapa de identificação dos trabalhos a serem realizados prioritariamente pela UAIG) e planejamento dos trabalhos (individuais) de auditoria. d) Entendimento da Unidade Auditada e definição do universo de auditoria; e) Avaliação da maturidade da gestão de riscos e seleção dos trabalhos de auditoria com base em riscos.

Na análise documental, o auditor visa à comprovação das transações que, por exigências legais, comerciais ou de controle, são evidenciadas por documentos, a exemplo de faturas, notas fiscais, certidões, portarias, declarações etc..

no vouching, o auditor primeiramente seleciona documentos que representam transações e, posteriormente verifica se aquelas transações foram de fato registradas no sistema contábil; no rastreamento, o auditor seleciona primeiramente as transações e, em seguida, verifica se existe de fato a documentação que lhe serve de base e, por conseguinte, se aquela transação de fato ocorreu

no rastreamento, o auditor primeiramente seleciona documentos que representam transações e, posteriormente verifica se aquelas transações foram de fato registradas no sistema contábil; no vouching, o auditor seleciona primeiramente as transações e, em seguida, verifica se existe de fato a documentação que lhe serve de base e, por conseguinte, se aquela transação de fato ocorreu

O vouching ajuda a detectar quantias lançadas a menor nos registros contábeis e, consequentemente, permite que o auditor obtenha evidências relacionadas com afirmações de integridade. O rastreamento possibilita a detecção de lançamentos a maior nos registros contábeis e, por conseguinte, a obtenção de evidências sobre afirmações de existência ou ocorrência

O rastreamento ajuda a detectar quantias lançadas a menor nos registros contábeis e, consequentemente, permite que o auditor obtenha evidências relacionadas com afirmações de integridade. O vouching possibilita a detecção de lançamentos a maior nos registros contábeis e, por conseguinte, a obtenção de evidências sobre afirmações de existência ou ocorrência

A técnica que envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da Unidade Auditada, é denominada Reexecução.

A técnica que envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da Unidade Auditada, é denominada Vouching.

A inspeção consiste na verificação de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado.

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